Als bedrijfsleider van uw eigen vennootschap staat u voor een belangrijke vraag: hoeveel loon kunt u zichzelf het beste uitbetalen? Met de recente wijzigingen in de fiscale wetgeving is dit een vraagstuk dat extra aandacht verdient. In deze blogpost zetten we de verschillende opties en overwegingen voor u op een rij.

De minimumbezoldiging stijgt naar €50.000

Een belangrijke ontwikkeling is dat de minimumbezoldiging voor bedrijfsleiders binnenkort wordt opgetrokken van €45.000 naar €50.000. Dit is een beslissing van de regering-De Wever. Wanneer u zichzelf als bedrijfsleider minimaal dit bedrag uitkeert, geniet uw vennootschap een verlaagd tarief van 20% vennootschapsbelasting op de eerste €100.000 winst (in plaats van het standaardtarief van 25%).

Voor startende KMO's geldt een uitzondering: zij betalen de eerste vier jaar sowieso slechts 20% vennootschapsbelasting, ongeacht of ze een minimumbezoldiging uitkeren.

Voordelen van een minimumbezoldiging

Het uitkeren van de minimumbezoldiging biedt verschillende voordelen:

1. Verlaagde vennootschapsbelasting: 20% in plaats van 25% op de eerste €100.000 winst
2. Fiscale aftrekbaarheid: Het brutoloon is volledig aftrekbaar als kost, wat de vennootschapswinst en dus de te betalen belasting verlaagt
3. Pensioenopbouw: Een hoger loon biedt meer mogelijkheden voor pensioenopbouw via het VAPZ (Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen) of een IPT (Individuele Pensioentoezegging)

Is de minimumbezoldiging altijd de beste keuze?

Niet noodzakelijk. Hoewel veel ondernemers denken dat ze het minimumloon moeten uitkeren om te kunnen profiteren van de verlaagde vennootschapsbelasting, is dit niet altijd de meest voordelige strategie.

Bij een loon van €50.000 betaalt u namelijk:

• Personenbelasting (tot 50% in de hoogste schijf, plus gemeentebelasting)
• Sociale bijdragen (ongeveer 20,5%)

Hierdoor houdt u van de €50.000 die u aan uzelf uitkeert, minder dan de helft netto over. Het kan daarom soms interessanter zijn om:

• Een lager loon uit te keren
• Dit aan te vullen met alternatieve verloningsvormen
• De hogere vennootschapsbelasting (25%) te accepteren

Alternatieve verloningsstrategieën

1. Dividenden

Een populaire aanvulling op uw loon is het uitkeren van dividenden. Het grote voordeel: u betaalt hierop geen sociale bijdragen. Op dividenden wordt in principe 30% roerende voorheffing ingehouden, maar er bestaan interessante uitzonderingen:

• VVPR-bis: Kleine vennootschappen kunnen dividenden uitkeren tegen 15% roerende voorheffing (in plaats van 30%), mits het gaat om kapitaal dat is ingebracht in geld na 1 juli 2013 en dat minstens drie jaar in de vennootschap zit.
• Liquidatiereserve: Voor vennootschappen opgericht vóór 1 juli 2013 kan deze optie interessant zijn. Als het geld al vijf jaar in de vennootschap zit, kunt u het eruit halen tegen slechts 5% belasting, op voorwaarde dat u eerder een eenmalige heffing van 10% hebt betaald. Vanaf 1 juli kunt u dat geld al na drie jaar uit uw vennootschap halen tegen een tarief van 6,5%.

2. Voordelen alle aard

Om de fiscale druk te verminderen, kunt u uw maandelijks loon aanvullen met fiscaal vriendelijke voordelen:

• Smartphone en abonnement
• Laptop
• Bedrijfswagen
• Internetabonnement
• Elektrische fiets

De vennootschap betaalt deze kosten, maar u geniet er privé van. In ruil wordt een forfaitaire waarde als belastbaar voordeel bij uw loon geteld. Dit telt mee voor de grens van €50.000. Deze voordelen worden vaak lager belast dan hun werkelijke waarde.

Let op: De regering-De Wever heeft het gebruik van voordelen alle aard verstrengd. Voortaan mag het brutoloon nog maximaal voor 20% uit voordelen alle aard bestaan.

3. Verhuur van (deel van) uw woning

Wanneer u uw woning deels gebruikt voor beroepsdoeleinden, kunt u een deel ervan verhuren aan uw vennootschap. De huur die u hiervoor ontvangt, wordt minder zwaar belast dan loon: slechts 60% van het huurinkomen is onderworpen aan de personenbelasting.

4. Kostenvergoedingen

U kunt uw loon aanvullen met belastingvrije kostenvergoedingen voor uitgaven die u doet in het kader van uw beroepsactiviteit:

• Parkeerkosten
• Carwash
• Representatiekosten
• Binnenlandse en buitenlandse dienstreizen
• Vergoeding voor professionele verplaatsingen met uw privéwagen
• Fietsvergoeding

Deze kosten kunnen worden terugbetaald op basis van bewijsstukken of via een maandelijks forfait (meestal €200 tot €300).

Opgelet: Zorg ervoor dat dezelfde kosten niet ook door uw vennootschap worden gemaakt, want dan riskeert u dat de fiscus uw kostenforfait beschouwt als belastbaar loon.

Persoonlijk advies

Elke situatie is anders en wat voor de ene bedrijfsleider optimaal is, is dat niet noodzakelijk voor de andere. Factoren zoals uw persoonlijke financiële situatie, de winstgevendheid van uw vennootschap en uw toekomstplannen spelen allemaal een rol.

Bij TaxCalCul helpen we u graag met een persoonlijke analyse om de voor u meest voordelige strategie te bepalen. Neem gerust contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek over uw specifieke situatie.