Van automatische boete naar vermoeden van goede trouw
Jarenlang heerste er onzekerheid bij belastingplichtigen die te goeder trouw een fout maakten in hun aangifte. De fiscus paste vaak automatisch een belastingverhoging van 10 procent toe als de niet-aangegeven of laattijdig aangegeven inkomsten hoger lagen dan 2.500 euro. Het was aan de belastingplichtige om zijn goede trouw te bewijzen.
Met de nieuwe wetgeving is de bewijslast nu omgekeerd. Bij een eerste overtreding moet de fiscus aantonen dat er sprake is van kwade trouw voordat een belastingverhoging kan worden opgelegd. Dit bevestigt het principe uit het Burgerlijk Wetboek dat er geen vermoeden van kwade trouw is.
Wat betekent 'goede trouw' in fiscale context?
Goede trouw in het fiscaal recht betekent dat u ervan overtuigd bent dat uw handelen in overeenstemming is met de wet. Let wel: de afwezigheid van het opzet om belasting te ontduiken is op zich niet voldoende om van goede trouw te spreken.
Enkele voorbeelden van goede trouw:
- U leest uw attest voor kinderopvang verkeerd en dient een aangifte in met een foutief bedrag
- U schat het beroepsmatige gebruik van uw woning op 30% terwijl het in werkelijkheid 20% is
- U dient een onvolledige aangifte in omdat u niet alle fiscale fiches heeft ontvangen
Voorbeelden van kwade trouw:
- U trekt bewust kosten af die duidelijk niet beroepsmatig zijn
- U geeft aan dat 80% van uw woning beroepsmatig wordt gebruikt, terwijl dit in werkelijkheid slechts 20% is
Opgelet bij een aanslag van ambtswege
De nieuwe wet is niet van toepassing bij een aanslag van ambtswege. In dat geval kan de fiscus wel een automatische belastingverhoging toepassen en is het aan u om uw goede trouw te bewijzen.
Gelukkig belooft de fiscus geen ambtshalve aanslag te vestigen als u uw aangifte laattijdig indient vóór het verstrijken van de termijn in de herinneringsbrief. U krijgt dus eerst een herinnering, en pas daarna riskeert u een aanslag van ambtswege.
Eén fout is vergeven, maar niet vergeten
Hoewel er geen belastingverhoging komt bij een eerste overtreding te goeder trouw, betekent dit niet dat uw fout volledig is vergeven. Bij een volgende overtreding van dezelfde aard binnen vier aanslagjaren wordt het percentage van de belastingverhoging toegepast alsof het om een tweede overtreding gaat.
Concreet: als u een eerste fout te goeder trouw begaat en binnen vier aanslagjaren opnieuw een soortgelijke fout maakt, dan wordt die tweede fout niet met 10 procent, maar met 20 procent bestraft.
Wat bij meerdere overtredingen tegelijk?
Als de fiscus bij een controle over meerdere aanslagjaren gelijktijdig gelijkaardige overtredingen vaststelt, worden deze bestraft alsof het om één overtreding ging.
Stel dat de fiscus bij een controle gelijkaardige overtredingen over meerdere aanslagjaren vaststelt zonder opzet om belasting te ontduiken, dan worden al deze overtredingen beschouwd als eerste overtredingen waarop het vermoeden van goede trouw van toepassing is.
Onze aanbevelingen
Bij TaxCalCul adviseren wij onze klanten om:
- Altijd zorgvuldig te zijn bij het invullen van uw belastingaangifte
- Alle relevante documenten en fiscale fiches te verzamelen vóór het indienen
- Bij twijfel professioneel advies in te winnen
- Tijdig uw aangifte in te dienen, ook als u niet alle informatie heeft
- Proactief fouten te melden zodra u ze ontdekt
Hoe TaxCalCul u kan helpen
Als ervaren boekhoudkantoor kunnen wij u bijstaan bij:
- Het correct invullen van uw belastingaangifte
- Het controleren van uw aangifte op mogelijke fouten
- Het reageren op vragen van de fiscus
- Het vermijden van belastingverhogingen
Neem gerust contact met ons op voor meer informatie of persoonlijk advies over uw specifieke situatie.
