Waarom komt niet alles in aanmerking voor het verlaagde tarief?
De verlaagde roerende voorheffing van 15% (VVPR-bis) is niet zomaar van toepassing op alle dividenden. Er gelden strikte voorwaarden met betrekking tot de aandelen waaraan de dividenden worden toegekend én de inbreng waarvoor deze aandelen werden uitgegeven.
Komt uw BV maar gedeeltelijk in aanmerking voor de VVPR-bis? Dan betekent dit dat een deel van uw inbreng of aandelen niet aan deze voorwaarden voldoet. Het goede nieuws: u kunt het deel dat wél in aanmerking komt, vergroten.
Hoe vergroot u het deel VVPR-bis-dividenden?
De oplossing ligt in een bijkomende kapitaalinbreng die volledig beantwoordt aan de VVPR-bis-voorwaarden. Door extra kapitaal in te brengen dat aan alle eisen voldoet, verhoogt u proportioneel het bedrag aan dividenden dat u tegen het gunstige tarief van 15% kunt uitkeren.
Let op: Het verminderen van de niet-VVPR-bis-inbreng werkt niet. Bij een terugbetaling van kapitaal wordt immers eerst de VVPR-bis-inbreng aangerekend, wat contraproductief zou zijn.
Wel interessant: Heeft u in 2013 of 2014 reserves omgezet in kapitaal (de zogenaamde 'vastklikoperatie')? Dan mag u bij een terugbetaling van kapitaal kiezen om dit eerst aan te rekenen op dat vastgeklikte kapitaal. Hierdoor kunt u nadien relatief meer VVPR-bis-dividenden uitkeren.
Praktische aandachtspunten bij een bijkomende inbreng
Notariële tussenkomst is verplicht
Een kapitaalverhoging in een BV moet altijd bij notariële akte worden vastgelegd. Reken op ongeveer € 1.000 aan kosten (ereloon, aktekosten en publicatiekosten). Deze kosten zijn gelukkig wel fiscaal aftrekbaar voor uw vennootschap.
Inbreng in geld, niet in natura
Voor de VVPR-bis is het cruciaal dat u cash inbrengt, geen goederen of vorderingen. Het bedrag moet vóór het verlijden van de akte op een geblokkeerde rekening op naam van de vennootschap staan. U ontvangt hiervan een attest dat u aan de notaris overhandigt. Na het verlijden van de akte wordt de rekening vrijgegeven.
Belangrijke waarschuwing: Een rekening-couranttegoed inbrengen telt als een inbreng in natura, niet in geld. Dit geeft dus géén recht op de VVPR-bis, zoals het Grondwettelijk Hof in januari 2025 bevestigde.
Uitgifte van nieuwe aandelen zonder voorkeursrechten
Uw BV moet in ruil voor de extra geldinbreng nieuwe aandelen uitgeven. Deze aandelen mogen geen voorkeursrecht hebben ten aanzien van de deelname in het kapitaal, de winst of de verdeling van het maatschappelijk vermogen. Met andere woorden: ze mogen niet meer rechten geven dan de bestaande aandelen.
Timing is belangrijk
U kunt op elk moment een bijkomende VVPR-bis-inbreng doen, maar het timing maakt een groot verschil. Het verlaagde tarief van 15% geldt pas voor dividenden die worden toegekend uit de winstverdeling vanaf het derde boekjaar na het boekjaar van inbreng.
Praktisch voorbeeld: Een inbreng eind 2025 levert een volledig jaar eerder het gunstige tarief op dan een inbreng begin 2026. Voor dividenden uit het resultaat van boekjaar 2028 zou u bij een inbreng eind 2025 al het tarief van 15% kunnen toepassen, terwijl bij een inbreng begin 2026 nog het standaardtarief van 30% zou gelden.
Wat verandert er in 2026?
Het is belangrijk om te weten dat de fiscale spelregels zijn gewijzigd. Voor inbrengen vanaf 1 januari 2026 is het tussentarief van 20% (dat gold voor dividenden uit de winstverdeling van het tweede boekjaar na het boekjaar van inbreng) afgeschaft. Dit betekent dat de wachttijd voor het laagste tarief effectief langer wordt voor nieuwe inbrengen.
Conclusie
Een bijkomende kapitaalinbreng kan een slimme fiscale strategie zijn om meer dividenden tegen het verlaagde tarief van 15% uit te keren. De belangrijkste aandachtspunten:
- Het geld moet op een geblokkeerde rekening staan voordat u naar de notaris gaat
- Uw BV moet nieuwe aandelen zonder voorkeursrechten uitgeven
- De timing van uw inbreng heeft impact op wanneer u van het verlaagde tarief kunt genieten
- Een rekening-courant inbrengen werkt niet voor VVPR-bis
Heeft u vragen over uw specifieke situatie?
Bij TaxCalCul denken we graag met u mee over de meest voordelige fiscale strategie voor uw onderneming. Met onze jarenlange ervaring in vennootschapsrecht en fiscaal advies begeleiden we u van concept tot uitvoering.
Neem contact op met één van onze kantoren in Antwerpen of het Waasland voor een persoonlijk adviesgesprek.
