Geniet uw vennootschap van het verlaagde tarief van 20% in de vennootschapsbelasting? Dan is er een nieuwe spelregel die u als bedrijfsleider absoluut niet mag missen. Een kleine aanpassing in uw verloningsmix kan immers een verschil maken van maar liefst €5.000 per jaar.

Wat verandert er?

Voortaan verliest uw vennootschap het verlaagde tarief zodra de forfaitaire voordelen van alle aard (VAA) die u als bedrijfsleider ontvangt, meer bedragen dan 20% van uw totale bezoldiging.

Concreet: de som van uw forfaitaire VAA — denk aan een bedrijfswagen, een woning ter beschikking, aandelenopties, … — mag niet groter zijn dan één vijfde van uw volledige verloning.

Hoe wordt dit berekend?

De berekeningslogica is eenvoudig te vatten:

Forfaitaire VAA ÷ Totale bezoldiging > 20% → verlies van het verlaagde tarief

Belangrijk om te weten: enkel de forfaitair gewaardeerde VAA tellen mee in de teller. Voordelen die op hun werkelijke waarde worden belast — zoals de betaling van uw sociale bijdragen door de vennootschap — vallen buiten deze berekening.

Een concreet voorbeeld

Stel: u ontvangt €30.000 cash loon, een bedrijfswagen met een forfaitaire VAA van €6.000 en een woning ter beschikking met een forfaitaire VAA van €20.000.

Uw totale bezoldiging bedraagt dan €56.000, waarvan €26.000 bestaat uit forfaitaire VAA. Dat komt neer op 46% — ruim boven de grens van 20%. Het gevolg: uw vennootschap verliest het verlaagde tarief.

Wat is de impact?

De sanctie is enkelvoudig maar voelbaar: de eerste €100.000 winst van uw vennootschap wordt belast aan 25% in plaats van 20%. Dat betekent een meerkost van maximaal €5.000 extra belasting per jaar.

Hoe blijft u onder de grens?

U beschikt over drie concrete pistes:

1. Meer loon in geld uitkeren → de noemer (totale bezoldiging) stijgt, waardoor de verhouding daalt
2. Minder of goedkopere VAA toekennen → de teller (forfaitaire VAA) daalt
3. Beide combineren → de meest evenwichtige aanpak, want een te sterke loonsverhoging brengt op haar beurt meer personenbelasting en hogere sociale bijdragen met zich mee

Een doordachte combinatie van beide opties levert doorgaans het beste resultaat op. Maatwerk is hier de boodschap.

Vergeet ook de verhoogde minimumbezoldiging niet

Naast de nieuwe 20%-grens stijgt ook de minimumbezoldiging die u als bedrijfsleider moet ontvangen om het verlaagde tarief te kunnen genieten: van €45.000 naar €50.000. Bovendien wordt dit bedrag voortaan jaarlijks geïndexeerd — iets om blijvend in het oog te houden.

Actie vereist?

Wij raden u aan om uw verloningsmix voor het lopende boekjaar te laten doorrekenen. Een gerichte aanpassing vandaag kan u tot €5.000 belasting besparen. Neem gerust contact op met uw dossierbeheerder bij TaxCalCul — wij denken proactief met u mee.

⚠️ Addendum – Hangend wetsontwerp

Opgelet: het wetsontwerp 56K1243 (Hervorming personenbelasting), dat de 20%-grens voor bedrijfsleiders formeel invoegt in art. 215 WIB 92, heeft momenteel de status "HANGEND KAMER". De regelgeving is dus nog niet definitief goedgekeurd. Wij volgen dit op de voet en houden u op de hoogte zodra er meer duidelijkheid is.

Dit artikel is louter informatief van aard en vervangt geen persoonlijk fiscaal advies. Heeft u vragen over uw specifieke situatie? Aarzel niet om een vrijblijvende afspraak te maken met ons team in Edegem of Sint-Niklaas.