Wat is een liquidatiereserve?
Een liquidatiereserve is een fiscaal gunstige spaarpot die u aanlegt met de winsten uit uw vennootschap. Het grote voordeel: u kunt deze reserves later tegen een voordeliger tarief uitkeren dan wanneer u de winst meteen als dividend zou opnemen.
Normaal gesproken betaalt u op dividenden 30% roerende voorheffing. Voor kleine ondernemingen bestaat het VVPR-bis-regime dat onder bepaalde voorwaarden een verlaagd tarief van 15% mogelijk maakt, maar dit is niet voor iedereen toegankelijk. De liquidatiereserve biedt hier een aantrekkelijk alternatief.
Huidige regeling vs. nieuwe regeling
Huidige regeling
Momenteel geldt:
- Bij uitkering bij stopzetting of liquidatie van de vennootschap: 0% roerende voorheffing
- Bij uitkering na vijf jaar: 5% roerende voorheffing (totale belastingdruk: 13,64%)
- Bij uitkering binnen vijf jaar: 17% roerende voorheffing
Nieuwe regeling (vanaf 1 juli 2025)
De regering-De Wever heeft besloten:
- Uitkering mogelijk na drie jaar (in plaats van vijf jaar)
- Roerende voorheffing bij uitkering na drie jaar: 6,5% (totale belastingdruk: 15%)
- De overige tarieven blijven ongewijzigd
Hoe werkt de belastingdruk precies?
Laten we dit verduidelijken met een rekenvoorbeeld:
Bij de huidige regeling:
- Van elke € 100 winst die u wilt reserveren, betaalt u eerst 10% extra vennootschapsbelasting
- U houdt dan € 90,91 over in uw liquidatiereserve
- Na vijf jaar kunt u dit uitkeren met 5% roerende voorheffing
- U ontvangt uiteindelijk € 86,36 netto
- De totale belastingdruk bedraagt dus 13,64%
Bij de nieuwe regeling:
- Dezelfde initiële belasting van 10%
- U houdt €90,91 over in uw liquidatiereserve
- Na drie jaar kunt u dit uitkeren met 6,5% roerende voorheffing
- U ontvangt uiteindelijk €85 netto
- De totale belastingdruk komt op 15%
Wat betekent dit voor bestaande reserves?
Goed nieuws: voor bestaande liquidatiereserves krijgt u vanaf 1 juli 2025 de keuze tussen het oude en het nieuwe systeem. Dit betekent concreet:
- Reserves die op 1 juli 2025 al drie jaar bestaan maar nog geen vijf jaar, kunt u uitkeren tegen 6,5% roerende voorheffing
- Of u wacht tot de volledige termijn van vijf jaar verstreken is en betaalt slechts 5% roerende voorheffing
Is vervroegd uitkeren interessant?
Minister van Financiën Jan Jambon verwacht dat veel ondernemers hun drie jaar oude reserves vervroegd zullen uitkeren. De maatregel moet in zes maanden tijd €238 miljoen opbrengen voor de schatkist.
Maar is dit ook voor u als ondernemer interessant? Dat hangt af van uw situatie:
Voordelen vervroegde uitkering:
- U kunt sneller (na drie jaar in plaats van vijf jaar) over uw geld beschikken
- Extra flexibiliteit in uw financiële planning
Nadelen vervroegde uitkering:
- Hogere belastingdruk (15% in plaats van 13,64%)
- Als u het geld niet dringend nodig heeft, is wachten fiscaal voordeliger
Praktisch voorbeeld
Stel, u heeft een liquidatiereserve opgebouwd met winsten uit het boekjaar 2020 (coronajaar). Vanaf 1 juli 2025 kunt u deze al uitkeren tegen 6,5% roerende voorheffing. Maar wacht u nog tot 1 januari 2026 (wanneer de volledige vijf jaar verstreken zijn voor een boekjaar per kalenderjaar), dan betaalt u slechts 5% roerende voorheffing.
Advies van TaxCalCul
Als ervaren boekhoudkantoor adviseren wij onze klanten om niet overhaast te beslissen over de uitkering van liquidatiereserves. Bekijk samen met ons de specifieke situatie van uw onderneming:
- Heeft u het geld op korte termijn nodig?
- Wat zijn uw plannen met de vennootschap op lange termijn?
- Hoe past dit in uw bredere fiscale strategie?
Wij helpen u graag om de juiste beslissing te nemen die optimaal aansluit bij uw persoonlijke en zakelijke doelstellingen.
Conclusie
De nieuwe regeling biedt extra flexibiliteit om geld uit uw vennootschap te halen, maar als u het geld niet dringend nodig heeft, is het fiscaal voordeliger om de volledige termijn van vijf jaar af te wachten. Elke situatie is anders, dus neem contact op met TaxCalCul voor persoonlijk advies op maat.
Heeft u vragen over liquidatiereserves of wilt u weten wat in uw specifieke situatie het meest voordelig is? Neem dan contact op met onze experts. Bij TaxCalCul denken we proactief met u mee om uw fiscale situatie te optimaliseren.
