Na een grondige hervorming gelden er sinds 1 januari 2023 strengere voorwaarden voor het gunstregime, en die overgangsperiode is inmiddels helemaal afgelopen. Voor de belastingaangifte van dit jaar (inkomstenjaar 2025) is de nieuwe, strengere regeling dus volledig van toepassing. Tegelijk kondigt de wetgever alweer een aanpassing aan die vanaf 2026 opnieuw perspectief kan bieden, vooral voor softwareontwikkelaars. Als boekhoudkantoor met vestigingen in Edegem en Sint-Niklaas leggen we hieronder uit waar u als ondernemer op moet letten.
Wat verstaat de fiscus onder auteursrechten?
Auteursrechten beschermen creatief werk tegen ongeoorloofd kopiëren of namaken. De meeste mensen denken hierbij aan muziek, literatuur of beeldende kunst, maar de bescherming reikt veel verder. Zodra een werk voldoende ‘origineel’ is, geniet het auteursrechtelijke bescherming.
Wanneer een auteur zijn werk creëert, draagt hij de rechten erop vaak over aan een derde partij. Denk aan een schrijver die de publicatierechten van een boek verkoopt aan een uitgeverij, in ruil voor een vergoeding voor auteursrechten.
Welke inkomsten komen in aanmerking?
Het gunstregime is van toepassing op werken uit kunst en letterkunde, maar ook op prestaties van uitvoerende kunstenaars. Dat kan gaan over literaire, educatieve en wetenschappelijke werken, kunstwerken in de brede zin van het woord, maar ook voordrachten of geschreven lesmateriaal.
Een belangrijke voorwaarde is dat de auteur of uitvoerende kunstenaar een kunstwerkattest bezit. Dit attest, verkrijgbaar via de Kunstwerkcommissie sinds 1 januari 2024, verving het vroegere kunstenaarsstatuut en biedt volledige sociale bescherming.
Beschikt u niet over zo’n attest? Dan kan het nog steeds in orde zijn, op voorwaarde dat u kunt aantonen dat de rechten op uw werk zijn overgedragen of in licentie gegeven aan een derde partij voor publicatie, openbare vertoning of reproductie. Daarnaast moet het werk ‘aan het publiek worden meegedeeld’, wat betekent dat het toegankelijk moet zijn voor een onbepaald aantal personen. Dit kan via uiteenlopende kanalen: geschreven artikelen, radio, televisie, theater, internet of digitale platformen.
Ook inkomsten die u ontvangt via beheersorganisaties zoals Sabam, PlayRight of Reprobel vallen onder dit fiscale gunstregime.
Hoe wordt het gunstregime fiscaal precies toegepast?
Auteursrechten worden fiscaal beschouwd als een roerend inkomen. Daarop is 15 procent roerende voorheffing van toepassing, exclusief gemeentebelasting.
Van dat inkomen mag u kosten aftrekken: ofwel de werkelijk gemaakte kosten, ofwel een forfaitair kostenpercentage. Voor inkomstenjaar 2025 bedraagt dat forfait 50 procent op de eerste schijf tot 20.100 euro, en 25 procent op het gedeelte tussen 20.100 en 40.190 euro. Zo komt het maximale kostenforfait op 15.072,50 euro.
Tot hoeveel inkomsten geldt het gunstregime?
Het fiscale voordeel geldt tot een absoluut plafond van 75.360 euro. Sinds de hervorming van 2023 gelden daarnaast nog twee extra grenzen waarmee u rekening moet houden.
Maximaal 30 procent van de totale vergoeding
De vergoeding voor auteursrechten mag voor inkomstenjaar 2025 maximaal 30 procent uitmaken van de totale vergoeding die u ontvangt (die ook een vergoeding voor de geleverde prestatie omvat). Dat percentage lag in 2024 nog op 40 procent en wordt dus verder afgebouwd.
Deze grens is echter niet absoluut. Levert u geen prestatie, maar draagt u enkel de vermogensrechten op een bestaand werk over, of gaat het om een pure reproductie? Dan mag u nog steeds de volledige vergoeding als auteursrechten, en dus als roerend inkomen, ontvangen.
Toetsing aan het gemiddelde van de voorbije vier jaar
Het jaarplafond van 75.360 euro wordt bovendien afgetoetst aan het gemiddelde van uw auteursrechtenvergoedingen over de vier voorgaande jaren. Ligt dat gemiddelde hoger, zelfs met maar 1 cent, dan verliest u voor het volledige jaar het recht op het gunstregime. Dat geldt ook voor het deel van uw inkomsten dat wél onder de grens zou vallen.
Let op: wordt een van deze grenzen overschreden, dan mag de fiscus uw inkomen alleen als beroepsinkomen belasten wanneer hij kan aantonen dat het werk effectief binnen uw beroepsactiviteit wordt gebruikt. Kan de fiscus dat niet bewijzen, dan blijft het inkomen toch als roerend inkomen belast.
Wat gebeurt er met inkomsten boven het plafond?
Inkomsten boven de grens van 75.360 euro worden belast als een gewoon beroepsinkomen, tegen de progressieve belastingtarieven van 25 tot 50 procent, vermeerderd met gemeentebelastingen.
Moet u auteursrechten nog aangeven als er al roerende voorheffing werd ingehouden?
Ja. Ook wanneer de roerende voorheffing correct werd ingehouden, blijft u verplicht om de inkomsten uit auteursrechten op te nemen in uw belastingaangifte. De bedragen die u moet aangeven, vindt u terug op de fiche 281.45 die u ontvangt van de betaler van de auteursrechten.
Concreet geeft u het ontvangen bedrag aan in rubriek D, bij code 1123/2123. De werkelijke of forfaitaire kosten vult u aan bij code 1124/2124, en de ingehouden roerende voorheffing bij code 1119/2119.
Wat verandert er vanaf 2026 voor de IT-sector?
Er is ook goed nieuws op til voor softwareontwikkelaars. Volgens een nieuw wetsontwerp voor de personenbelasting komt de IT-sector vanaf 2026 opnieuw in aanmerking voor het gunstregime. De overdracht of licentie van computerprogramma’s zou dan weer fiscaal ondersteund worden, nadat softwareontwikkeling door de vorige regering nog expliciet was uitgesloten.
Toch is dit geen volledige terugkeer naar het ruime toepassingsgebied van vroeger. Volgens de recentste wetsontwerpen zal de forfaitaire kostenaftrek vanaf 2026 enkel nog gelden voor belastingplichtigen die over een kunstwerkattest beschikken. Heeft u geen attest, dan verdwijnt de forfaitaire kostenaftrek voor auteursrechten en stijgt uw effectieve belastingdruk naar 15 procent. Alleen werkelijk gemaakte kosten blijven dan nog aftrekbaar.
Twijfelt u of uw situatie nog in orde is?
De regels rond het gunstregime voor auteursrechten zijn de afgelopen jaren fors veranderd, en met de aangekondigde wijzigingen voor 2026 blijft dit een dossier om nauwlettend op te volgen. Als consultant, vrij beroep of ondernemer in de (para)medische sector wilt u natuurlijk zeker zijn dat u optimaal, maar vooral correct gebruikmaakt van dit fiscale voordeel.
Bij TaxCalCul volgen we deze wetgeving op de voet en bekijken we graag samen met u of uw inkomsten nog voldoen aan de huidige voorwaarden. Onze experts in Edegem en Sint-Niklaas denken proactief mee en helpen u de juiste beslissingen te nemen, vandaag en met het oog op de wijzigingen die er in 2026 aankomen. Neem gerust contact op met een van onze kantoren voor een advies op maat van uw situatie.
