In het kader van de overgang naar duurzame energie zijn er fiscale maatregelen ingevoerd om de aftrekbaarheid van voertuigen met een verbrandingsmotor, inclusief hybride voertuigen, geleidelijk af te bouwen tot nul. Om deze overgang soepel te laten verlopen, is er een overgangsregeling ingesteld. Hoe zit het fiscaal met voertuigen?

Een overzicht.

Voor hybride voertuigen en voertuigen met een verbrandingsmotor aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025, blijft de aftrekbaarheid bepaald volgens dezelfde berekeningsmethode.

Ter herinnering: dit gebeurt op basis van de CO2-uitstoot van het voertuig volgens de formule 120% - (0,5 x brandstofcoëfficiënt x CO2-uitstoot per km), met een minimale aftrek van 50%, of 40% als het voertuig meer dan 200 gram CO2 uitstoot.

Echter, voor hybride voertuigen en voertuigen met een verbrandingsmotor gekocht tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025, wordt de aftrekbaarheid, berekend op basis van de CO2-uitstoot, door de overgangsregeling beperkt tot:

• maximaal 75% in 2025
• maximaal 50% in 2026
• maximaal 25% in 2027
• en tot 0% in 2028

Vanaf aanslagjaar 2026 verdwijnt de minimale aftrekbaarheid van 50% of 40%, waardoor voertuigen met een hoge CO2-uitstoot mogelijk helemaal niet meer aftrekbaar zijn.

Een voorbeeld:

Een benzinewagen met een CO2-uitstoot van 110 gram, gekocht in oktober 2024, zal volgens de formule voor 65% aftrekbaar zijn (120% - (0,5 x 1(dieselcoëfficiënt) x 110)). De uiteindelijke aftrekbaarheid wordt echter als volgt beperkt:

• voor 65% in 2024: huidige aftrekregels
• voor 65% in 2025: huidige aftrekregels met een limiet van 75% die hier niet van toepassing is
• voor 50% in 2026: huidige aftrekregels afgetopt op 50%
• voor 25% in 2027: huidige aftrekregels afgetopt op 25%
• in 2028 zijn deze kosten niet langer aftrekbaar

Voor een hybride voertuig met een CO2-uitstoot van 42 gram, eveneens gekocht in oktober 2024, zijn de kosten voor 100% aftrekbaar in 2024. Daarna zijn ze beperkt tot 75% in 2025, 50% in 2026, enzovoort.

De kosten voor brandstof van hybride voertuigen, gekocht tussen 1 januari 2023 en 30 juli 2023, zijn nu slechts voor vijftig procent aftrekbaar. Andere uitgaven voor deze voertuigen blijven aftrekbaar volgens de huidige regels zoals hierboven vermeld.

Definitieve regeling: Vanaf 1 januari 2026 zijn kosten niet meer aftrekbaar voor hybride voertuigen of voertuigen met een verbrandingsmotor.

Voor elektrische voertuigen wordt de huidige maximale aftrekbaarheid met de jaren verminderd, volgens de volgende regels:

• Voertuigen gekocht in 2026 of eerder zijn volledig aftrekbaar.
• Voertuigen gekocht in 2027 zijn voor 95% aftrekbaar.
• Voertuigen gekocht in 2028 zijn voor 90% aftrekbaar.
• Voertuigen gekocht in 2029 zijn voor 82,5% aftrekbaar.
• Voertuigen gekocht in 2030 zijn voor 75% aftrekbaar.
• Voertuigen gekocht in 2031 zijn voor 67,5% aftrekbaar.

Een voorbeeld:

Een elektrische wagen aangeschaft in maart 2025 is gedurende de hele gebruiksduur volledig aftrekbaar, terwijl een elektrische wagen gekocht in maart 2027 voor 95% aftrekbaar blijft zolang deze in gebruik is.

Meer informatie of vragen over dit onderwerp? Neem contact met ons op.