Zelfs zonder het kostenforfait blijft een tarief van 15% aanzienlijk voordeliger dan de progressieve personenbelasting, die kan oplopen tot 50%.
Welke voorwaarden gelden?
De overige bepalingen van het regime, zoals hervormd door de programmawet van 26 december 2022, blijven ongewijzigd van toepassing. Samengevat gelden de volgende voorwaarden:
- Creatief werk: het werk moet origineel zijn en auteursrechtelijk beschermd.
- Overdracht of licentie: de rechten moeten worden overgedragen of in licentie gegeven aan een derde voor mededeling aan het publiek, openbare uitvoering of reproductie.
- Relatief plafond: maximaal 30% van de totale vergoeding (wanneer de overdracht gepaard gaat met een prestatie).
- Absoluut plafond: maximaal € 77.220 (inkomstenjaar 2026) als roerend inkomen.
- Vierjarenregel: het gemiddelde van de bruto-inkomsten over de 4 voorgaande belastbare tijdperken mag het absolute plafond niet overschrijden.
Voor wie is dit interessant?
Werknemers
Werknemers die creatieve software ontwikkelen, kunnen een deel van hun verloning laten kwalificeren als auteursrechtenvergoeding. Die vergoeding wordt belast als roerend inkomen aan 15% roerende voorheffing, in plaats van aan de progressieve tarieven. De vergoeding wordt vastgelegd in een bijlage bij de arbeidsovereenkomst, met een duidelijke omschrijving van de overgedragen werken, de duur en de marktconforme vergoeding.
Bedrijfsleiders
Ook bedrijfsleiders die creatief werk leveren, kunnen auteursrechtenvergoedingen ontvangen als roerend inkomen. De rulingpraktijk bevestigt dit ook voor 2026.
Vennootschappen
Vennootschappen die auteursrechtelijk beschermde software exploiteren, kunnen bovendien genieten van de innovatieaftrek (art. 205/1 e.v. WIB 92): een aftrek van 85% op de netto-innovatie-inkomsten, na toepassing van de nexus-breuk. Voorwaarde is dat de software voortkomt uit een O&O-project met een bindend advies van BELSPO.
Belangrijke aandachtspunten in de praktijk
De nieuwe wetgeving laat op bepaalde vlakken nog ruimte voor interpretatie. Een doordachte aanpak is dan ook essentieel:
- Creatieve aard aantonen — louter technische of uitvoerende opdrachten volstaan niet. Het werk moet een persoonlijke, creatieve inbreng bevatten.
- Tijdsregistratie — de rulingpraktijk vereist een onderbouwing van het creatieve aandeel via timesheets of vergelijkbare documenten.
- Contractuele overdracht — een juridisch sluitende en schriftelijke overdracht of licentie van rechten is vereist.
- Fiche 281.45 — de opdrachtgever of werkgever moet een fiscale fiche opmaken.
- Impact op andere looncomponenten — auteursrechtenvergoedingen kunnen een invloed hebben op pensioenopbouw, ziekte-uitkeringen, een dertiende maand en andere loonvoordelen. Wie eerder alternatieve verloningsvormen invoerde ter compensatie van de uitsluiting, doet er goed aan om de nieuwe structuur zorgvuldig te laten beoordelen, zodat de fiscus dit niet als verdoken loonoptimalisatie beschouwt.
- Sociale zekerheid — opgelet: de RSZ heeft bevestigd dat zij het toepassingsgebied van de RSZ-vrijstelling voorlopig niet zal afstemmen op de fiscale aanpassing. De vrijstelling van sociale zekerheidsbijdragen geldt dus niet automatisch voor auteursrechtenvergoedingen met betrekking tot software.
Gezien de nieuwe wetgeving nog ruimte voor interpretatie laat, blijft een
voorafgaande beslissing (ruling) sterk aanbevolen vóór implementatie. Dit biedt rechtszekerheid en voorkomt latere correcties of boetes.
Heeft u vragen over uw situatie?
De herinvoering van het auteursrechtenregime voor software biedt reële opportuniteiten, maar vraagt om een correcte en doordachte toepassing. Bij TaxCalCul begeleiden wij u graag bij de analyse van uw situatie, de opmaak van de nodige documentatie en het uitwerken van een fiscaal onderbouwde aanpak — van het eerste gesprek tot de concrete uitvoering.
Neem gerust contact op met ons kantoor in Edegem of Sint-Niklaas. Wij denken graag met u mee.
