Als eigenaar van een vennootschap komt u mogelijk op een punt waarop u overweegt een bedrijfspand te verkopen. Een dergelijke transactie kan een aanzienlijke meerwaarde opleveren, maar roept ook vragen op over de fiscale behandeling van deze winst. Wat zijn uw opties? Laat u de meerwaarde gespreid belasten door te herinvesteren, of keert u deze uit als dividend? Bij TaxCalCul helpen we u graag om de juiste keuze te maken die past bij uw lange termijn strategie.

Hoe wordt de meerwaarde berekend?

Wanneer uw vennootschap een pand verkoopt, is niet de volledige verkoopprijs belastbaar, maar alleen de gerealiseerde meerwaarde. Deze meerwaarde wordt als volgt bepaald:

Afschrijvingen en boekwaarde

Bij de aankoop van een gebouw kan uw vennootschap de aanschaffingswaarde afschrijven, met uitzondering van het grondgedeelte. Deze afschrijvingen zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar als beroepskosten, wat een belastingvoordeel oplevert. Een gebruikelijke afschrijvingstermijn voor gebouwen bedraagt 30 tot 33 jaar (3,33% tot 3% per jaar).

De boekwaarde van het pand is gelijk aan de oorspronkelijke aanschaffingswaarde verminderd met de reeds geboekte afschrijvingen. Hoe langer het pand in bezit is en hoe meer afschrijvingen er zijn geboekt, hoe lager de boekwaarde en bijgevolg hoe hoger de potentiële meerwaarde bij verkoop.

Belasting op de meerwaarde: Uw opties

Onmiddellijke belasting

In de vennootschapsbelasting wordt de meerwaarde in principe belast tegen het standaardtarief van 25% (of eventueel 20% voor kleine vennootschappen op de eerste schijf van €100.000 winst, indien u aan de voorwaarden voldoet).

Gespreide taxatie

Als alternatief kunt u kiezen voor een gespreide taxatie van de meerwaarde. Hiervoor moet u:

1. Een bedrag gelijk aan de volledige verkoopprijs (niet alleen de meerwaarde) herinvesteren in afschrijfbare activa.
2. Deze herinvestering realiseren binnen een termijn van drie jaar (of vijf jaar bij herinvestering in gebouwen) vanaf 1 januari van het jaar waarin de meerwaarde werd gerealiseerd.

Bij gespreide taxatie wordt de belasting verdeeld over de afschrijvingstermijn van de nieuwe investering, wat neerkomt op een renteloze uitgestelde betaling van belastingen.

Belangrijk: Het grondgedeelte van een gebouw is niet afschrijfbaar en telt dus niet mee als herbelegging.

De meerwaarde als dividend uitkeren

U bent niet verplicht om de winst uit de verkoop in uw vennootschap te houden. U kunt ervoor kiezen om de meerwaarde (na belasting) als dividend uit te keren aan de aandeelhouders. In dat geval:

• Is de gespreide taxatie niet mogelijk, zelfs niet als u de verkoopprijs zou herinvesteren.
• Moet uw vennootschap roerende voorheffing inhouden op het uitgekeerde dividend (doorgaans 30%, of 15% indien uw vennootschap recht heeft op het VVPR-bis regime).

Wat is voor u de beste keuze?

De optimale strategie hangt af van uw langetermijnplannen met uw vennootschap:

• Langdurige voortzetting van de activiteiten: Indien uw vennootschap nog vele jaren zal bestaan en verder zal investeren in vastgoed of andere afschrijfbare activa, is de gespreide taxatie meestal voordelig.
• Pensioenplanning op middellange termijn: Overweegt u uw vennootschap binnen enkele jaren te vereffenen, bijvoorbeeld bij pensionering? Dan is een liquidatiereserve mogelijk interessanter.

Combinatiestrategieën

U hoeft niet noodzakelijk voor één optie te kiezen. Enkele mogelijkheden:

• De meerwaarde gespreid laten belasten en tegelijkertijd dividenden uitkeren uit andere bestaande reserves.
• Het reeds belaste deel van de gespreid getaxeerde meerwaarde in latere boekjaren alsnog uitkeren als dividend of overboeken naar een liquidatiereserve.

Conclusie

De verkoop van een bedrijfspand biedt fiscale uitdagingen én kansen. De meerwaarde is altijd belastbaar, maar u heeft invloed op het tempo en de wijze waarop. Bij TaxCalCul adviseren wij u graag over de fiscale strategie die het beste aansluit bij uw persoonlijke situatie en toekomstplannen.

Heeft u vragen over de verkoop van een bedrijfspand of wilt u persoonlijk advies? Neem dan contact op met onze experts. Met onze 40 jaar ervaring in boekhouding, accountancy en fiscaal advies voor ondernemers in de regio Antwerpen en Waasland, denken wij graag proactief met u mee.